Daňové zatížení podnikajících fyzických osob v komparaci se zaměstnanci

Vojtěch Továrek

Bachelor's thesis

Tax Burden of Self-Employed Persons in Comparison with Employees

Abstract:

Tématem bakalářské práce je porovnání zdaňovacího procesu zaměstnanců a podnikajících fyzických osob. Práce je rozdělena do třech kapitol, z nichž první dvě jsou spíše teoretické a třetí kapitola je tvořena praktickým příkladem, v němž se vycházelo z reálných hodnot fiktivní OSVČ. První kapitola se zaměřuje pouze na zdaňovací proces zaměstnanců, druhá kapitola se zaměřuje na zdaňování podnikajících fyzických osob a třetí kapitola představuje praktický příklad, na kterém bylo provedeno porovnání daňové povinnosti zaměstnance a podnikající fyzické osoby. V jednotlivých kapitolách jsou využity metody deskripce, analýzy a komparace. Cílem práce je komparace daňového zatížení mezi podnikajícími fyzickými osobami a zaměstnanci dle platné právní legislativy k 1. 1. 2021. Cílem práce je ale také přiblížit čtenáři samotný výpočet daňové povinnosti zaměstnance a podnikající fyzické osoby. Z praktického příkladu uvedeného ve třetí kapitole bakalářské práce vyšlo najevo, že daňový systém je mnohem příznivější pro fiktivní OSVČ a její daňové zatížení je mnohem nižší než zaměstnancovo. Důležitou součástí zjišťování daňové povinnosti je zvážit všechny možné daňové optimalizace, smůlu však mají zaměstnanci, kteří si daňovou povinnost nemohou optimalizovat tak jako OSVČ. V příkladu OSVČ vyšla nulová daňová povinnost, a to je přesně o 73 320 Kč méně, než vyšla daňová povinnost zaměstnance při stejné hladině příjmů, což jasně dokazuje, že při stejné hladině příjmů je daňová povinnost zaměstnanců znatelně vyšší než podnikatelů. Práce se zabývá také odvody pojistného, které je odlišné pro zaměstnance a pro podnikatele. Zdravotní i sociální pojištění se u OSVČ počítají jiným způsobem a také jejich sazby se liší od sazeb pojistného zaměstnanců. Podnikatelé jsou na tom oproti zaměstnancům mnohdy lépe právě i z pohledu odvodů pojistného. Závěr práce tedy potvrzuje, že daňový systém je pro podnikatele mnohem příznivější, je ale nutné brát v potaz, že podnikání sebou nese rizika neúspěchu a v takovém případě by podnikatel přišel o veškeré prostředky, které do podnikání vložil. Proto výhodný daňový systém neznamená, že by každá fyzická osoba měla podnikat nebo se o to alespoň pokoušet.

Abstract:

The topic of the bachelor’s thesis is a comparison of the taxation process of employees and self-employed persons. The thesis is divided into three chapters. The first two chapters are rather theoretical, and the third chapter consists of a practical example, which is based on the real values of the fictious self-employed person. The first chapter focuses only on the taxation process of employees, the second chapter focuses on the taxation process of self-employed persons and the third chapter presents a practical example, in which the comparison of the tax liability of the employee and the self-employed person was made. The methods of description, analysis and comparison are used in individual chapters. The aim of the thesis is to compare the tax burden between sel-employed persons and employees according to the valid legal legislation as of January, the first, 2021. However, the aim of the work is also to introduce the reader to the calculation of the tax liability of the employee and the self-employed person. From the practical example given in the third chapter of the thesis, it turned out that the tax system is much more favorable for fictious self-employed person, and its tax burden is much lower than the epmployee’s. An important part of determining the tax liability is to consider all possible tax optimizations, but employess are unable to optimize their tax liability like the self-employed persons. In the example of self-employed person, zero tax liability was issued, which is exactly CZK 73,320 less than the employee’s tax liability at the same level of income, which clearly proves that at the same level of income the tax burden of employees is significantly higher than the self-employed person one. The thesis is also focused on the payment of insurance premiums, which is different for the employees and the self-employed persons. Health and social insurance are calculated differently, and their rates also differ. The payment of the insurance premiums is also often lower for self-employed persons than for employees. The conclusion of the thesis confirms that the tax system is much more favorable for self-employed persons, but it is necessary to consider that business carries the risk of failure and in such case, the self-employed person would lose all the funds invested in business. Therefore, a favorable tax system does not mean that every person should tent to be a self-employed person or at least try to do so.

Keywords

Daň, OSVČ, zaměstnanec, zákon, daňová optimalizace, daňové přiznání, sleva na dani, zákoník práce, daňový systém, daň z příjmů, státní rozpočet, poplatník daně, základ daně, zdravotní pojištění, daňová zátěž, daňová povinnost

Keywords

Tax, self-employed person, employee, law, tax optimization, tax return, tax credit, labour code, tax system, income tax, state budget, taxpayer, tax base, health insurance, tax burden, tax liability

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 7. 5. 2021

Thesis defence

• Date of defence: 1. 9. 2021
• Supervisor: Yvetta Pšenková
• Reader: Jiřina Krajčová

VSB – Technical University of Ostrava

Ekonomická fakulta

Bachelor programme / field:
Ekonomika a management / Účetnictví a daně